กฎ FEOC ของสหรัฐฯ สำหรับระบบกักเก็บพลังงานปี 2026: สิ่งที่ซัพพลายเออร์จีนต้องรู้

#อะไรเปลี่ยนไป

กฎหมาย One Big Beautiful Bill Act ที่ลงนามเมื่อ 4 กรกฎาคม 2025 ได้เขียนเครดิตภาษีพลังงานสะอาดของสหรัฐฯ ใหม่ พลังงานลมและแสงอาทิตย์สูญเสียเครดิตเร็วขึ้น ขณะที่ระบบกักเก็บพลังงานยังคงเครดิตการลงทุนได้นานกว่า แต่ตั้งแต่ปี 2026 เครดิตทุกรายการภายใต้มาตรา 48E และ 45Y (ไฟฟ้าสะอาดและการกักเก็บ) และ 45X (การผลิตขั้นสูง) มาพร้อมข้อจำกัด “นิติบุคคลต่างชาติต้องห้าม” ซึ่งมักเรียกว่ากฎ FEOC

ประเทศที่เกี่ยวข้องคือจีน รัสเซีย เกาหลีเหนือ และอิหร่าน สำหรับซัพพลายเออร์จีนที่ขายเซลล์ ระบบแบตเตอรี่ PCS หรืออินเวอร์เตอร์ กฎนี้สำคัญแม้ด่านศุลกากรสหรัฐฯ จะไม่เปลี่ยนอะไร เพราะเป็นตัวกำหนดว่าผู้ซื้อสหรัฐฯ จะได้เครดิตที่คิดเป็นสัดส่วนใหญ่ของต้นทุนโครงการหรือไม่

#การตรวจสอบสองชั้น

กฎทำงานในสองระดับ

1. ผู้เสียภาษีเป็นใคร เจ้าของโครงการหรือผู้ผลิตที่เป็น “นิติบุคคลต่างชาติที่ระบุ” หรือ “นิติบุคคลที่อยู่ภายใต้อิทธิพลต่างชาติ” เองจะขอเครดิตไม่ได้ กฎหมายถือว่านิติบุคคลอยู่ภายใต้อิทธิพลต่างชาติ เช่น เมื่อ

• นิติบุคคลต่างชาติที่ระบุมีอำนาจแต่งตั้งผู้บริหาร
• นิติบุคคลต่างชาติที่ระบุรายเดียวถือหุ้นอย่างน้อย 25% หรือหลายรายรวมกันอย่างน้อย 40%
• หนี้อย่างน้อย 15% ถือโดยนิติบุคคลต่างชาติที่ระบุ
• มีการจ่ายเงินบางประเภทที่ทำให้นิติบุคคลต่างชาติที่ระบุมี “อำนาจควบคุมที่แท้จริง” เหนือโครงการหรือผลิตภัณฑ์

2. อุปกรณ์มาจากไหน แม้เจ้าของจะเป็นบริษัทอเมริกันทั้งหมด ก็จะเสียเครดิตหากโครงการได้รับ “ความช่วยเหลือทางวัตถุ” จากนิติบุคคลต่างชาติต้องห้ามมากเกินไป ซึ่งวัดด้วยอัตราส่วนต้นทุนความช่วยเหลือทางวัตถุ

#อัตราส่วนต้นทุนความช่วยเหลือทางวัตถุ

อัตราส่วนคือ (A − B) ÷ A โดย A คือต้นทุนทางตรงของอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องทั้งหมด และ B คือส่วนที่จัดหาโดยนิติบุคคลต่างชาติต้องห้าม ผลลัพธ์ต้องถึงเกณฑ์ซึ่งขึ้นกับปีที่เริ่มก่อสร้าง (โครงการ) หรือปีที่ขาย (ชิ้นส่วนที่ผลิต)

โครงการที่เริ่มก่อสร้างภายในสิ้นปี 2025 ไม่ต้องคำนวณ

ระบบกักเก็บมีเกณฑ์โครงการเข้มที่สุด เซลล์แบตเตอรี่มักเป็นต้นทุนรายการใหญ่ที่สุดของระบบ ดังนั้นแหล่งที่มาของเซลล์จึงเป็นตัวตัดสินหลักว่าโครงการจะผ่านหรือไม่

#ประกาศ 2026-15 ทำให้อะไรชัดเจน

กรมสรรพากรสหรัฐฯ เผยแพร่ประกาศ 2026-15 ในเดือนกุมภาพันธ์ 2026 ตามบทสรุปของสำนักงานกฎหมาย

• อัตราส่วนคำนวณแยกสำหรับแต่ละโครงการที่มีคุณสมบัติ คือแต่ละส่วนของโครงการที่เริ่มใช้งานได้โดยลำพัง ผู้ผลิตคำนวณแยกตามผลิตภัณฑ์โดยใช้ต้นทุนวัสดุทางตรง
• นับเฉพาะผลิตภัณฑ์และชิ้นส่วนที่อยู่ในรายการ วัสดุก่อสร้างเหล็กและหม้อแปลงหลักไม่ต้องนับ
• ผู้เสียภาษีใช้สัดส่วนต้นทุนจากตารางสัดส่วนในประเทศของประกาศ 2025-08 หรือต้นทุนจริงก็ได้
• พึ่งคำรับรองของซัพพลายเออร์ว่าไม่ใช่นิติบุคคลต่างชาติต้องห้ามได้ เว้นแต่มีเหตุให้รู้ว่าไม่ถูกต้อง
• การให้หรือแก้ไขสิทธิใช้ทรัพย์สินทางปัญญาของนิติบุคคลต่างชาติที่ระบุตั้งแต่ 4 กรกฎาคม 2025 ถือเป็นการให้อำนาจควบคุมที่แท้จริงแก่นิติบุคคลนั้น

ยังมีประเด็นที่ค้างอยู่ ได้แก่ นิยามระดับนิติบุคคล เกณฑ์หนี้ สัญญาที่ให้ “อำนาจควบคุมที่แท้จริง” และกฎต่อต้านการหลีกเลี่ยง ซึ่งคาดว่าจะมีในแนวปฏิบัติถัดไป นอกจากนี้ยังมีกฎเรียกคืนเครดิตสำหรับการจ่ายเงินบางประเภทแก่นิติบุคคลต่างชาติที่ระบุหลังจากได้รับเครดิตแล้ว ซึ่งตลาดยังศึกษาขอบเขตอยู่

#ผู้ซื้อสหรัฐฯ ขออะไรบ้างในตอนนี้

ในทางปฏิบัติ งานด้านการปฏิบัติตามกฎจะถูกส่งต่อมาที่ซัพพลายเออร์ ควรเตรียมรับคำขอต่อไปนี้

1. ข้อมูลความเป็นเจ้าของและการควบคุม ผู้ถือหุ้น เจ้าหนี้ และสัญญาอนุญาตใช้สิทธิ เพื่อประเมินสถานะนิติบุคคล
2. คำรับรองว่าไม่ใช่นิติบุคคลต้องห้าม เอกสารลงนามตามรูปแบบที่ที่ปรึกษาภาษีของผู้ซื้อกำหนด
3. ข้อมูลต้นทุน การแยกต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามชิ้นส่วนในรายการและแหล่งที่มา เพื่อให้ผู้ซื้อคำนวณอัตราส่วนได้
4. การตรวจสอบย้อนกลับ เซลล์ โมดูล และอิเล็กทรอนิกส์กำลังใดใช้ในการส่งมอบครั้งใด

ผู้พัฒนาบางรายอาจตัดสินใจว่าโครงการไม่จำเป็นต้องใช้เครดิตและเลือกซื้อตามราคาและสมรรถนะ ไม่ว่าทางใด ข้อกำหนดทางเทคนิคไม่เปลี่ยน ระบบกักเก็บสำหรับสหรัฐฯ ยังต้องมีการรับรอง UL 9540 พร้อมข้อมูลทดสอบไฟ UL 9540A, UL 1973 สำหรับแบตเตอรี่ และ UL 1741 สำหรับตัวแปลงที่ต่อกับกริด รวมถึงข้อกำหนดการเชื่อมต่อของการไฟฟ้า

#วิธีเตรียมตัว

• ทำให้แฟ้มการรับรองกับรายการวัสดุสอดคล้องกัน รหัสเซลล์ โมดูล และ PCS ต้องตรงกันในรายงาน UL ตารางต้นทุน และเอกสารจัดส่ง
• บันทึกแหล่งที่มาของชิ้นส่วนสำคัญทุกชิ้นพร้อมคำประกาศของซัพพลายเออร์
• วางแผนการรับรองให้เพิ่มเซลล์หรือชิ้นส่วนทางเลือกได้โดยไม่ต้องทดสอบใหม่ทั้งหมด เพราะผู้ซื้ออาจขอทางเลือกเซลล์ที่ไม่ใช่ของจีน

บทความนี้อธิบายกฎเพื่อเป็นแนวทาง ไม่ใช่คำปรึกษาด้านภาษีหรือกฎหมาย กฎหมาย แนวปฏิบัติของกระทรวงการคลังสหรัฐฯ และที่ปรึกษาของผู้ซื้อเป็นผู้ตัดสินแต่ละกรณี